中國注冊會計師協(xié)會關(guān)于對《中央財政科技計劃項目（課題）結(jié)題審計指引（征求意見稿）》征求意見的通知

各省、自治區(qū)、直轄市注冊會計師協(xié)會，各會計師事務(wù)所，有關(guān)單位：

為了貫徹落實《國務(wù)院辦公廳關(guān)于進(jìn)一步規(guī)范財務(wù)審計秩序 促進(jìn)注冊會計師行業(yè)健康發(fā)展的意見》（國辦發(fā)〔2021〕30號）、《國務(wù)院辦公廳關(guān)于改革完善中央財政科研經(jīng)費管理的若干意見》（國辦發(fā)〔2021〕32號）文件精神，提升注冊會計師行業(yè)服務(wù)國家建設(shè)的能力，進(jìn)一步提高中央財政科技計劃項目（課題）結(jié)題審計質(zhì)量和效率，完善科研項目綜合績效評價財務(wù)管理，減輕科研人員負(fù)擔(dān)，我會對《中央財政科技計劃項目（課題）結(jié)題審計指引》進(jìn)行了修訂。請組織征求意見，并于2022年4月14日前將書面意見反饋我會。

聯(lián)系人：中注協(xié)專業(yè)標(biāo)準(zhǔn)部 史文靜

聯(lián)系電話：010-88250213

郵箱：standards@cicpa.org.cn

通訊地址：北京市海淀區(qū)西四環(huán)中路16號院2號樓

郵編：100039

附件：

1. 中央財政科技計劃項目（課題）結(jié)題審計指引（征求意見稿）

2.《中央財政科技計劃項目（課題）結(jié)題審計指引（征求意見稿）》修訂說明

中國注冊會計師協(xié)會

2022年3月31日  

中央財政科技計劃項目（課題）結(jié)題審計指引（征求意見稿）

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

《中央財政科技計劃項目（課題）結(jié)題審計指引（征求意見稿）》修訂說明

一、修訂背景

為了貫徹落實《國務(wù)院辦公廳關(guān)于進(jìn)一步規(guī)范財務(wù)審計秩序 促進(jìn)注冊會計師行業(yè)健康發(fā)展的意見》（國辦發(fā)〔2021〕30 號）、《國務(wù)院辦公廳關(guān)于改革完善中央財政科研經(jīng)費管理的若干意見》（國辦發(fā)〔2021〕32  號）文件精神，提升注冊會計師行業(yè)服務(wù)國家建設(shè)的能力，進(jìn)一步提高中央財政科技計劃項目（課題）結(jié)題審計質(zhì)量和效率，完善科研項目綜合績效評價財務(wù)管理，減輕科研人員負(fù)擔(dān)，中注協(xié)對《中央財政科技計劃項目（課題）結(jié)題審計指引（2018 年）》進(jìn)行了修訂，形成了征求意見稿。

二、修訂的總體思路

一是堅持“精簡”原則，減輕科研人員負(fù)擔(dān)。強(qiáng)調(diào)注冊會計師在執(zhí)行審計的過程中，貫徹落實黨中央關(guān)于科技領(lǐng)域“放管服”改革的要求，注重突出實質(zhì)，避免給科研人員造成不必要的負(fù)擔(dān)。

二是堅持“有效”原則，提高審計質(zhì)量和效率。針對實務(wù)中存在的突出問題，提出明確、有針對性的工作要求，在減輕科研人員負(fù)擔(dān)的同時，指導(dǎo)注冊會計師更好地運用職業(yè)判斷，執(zhí)行恰當(dāng)?shù)膶徲嫵绦颍档蛯徲嬶L(fēng)險，提高審計質(zhì)量。

三是堅持“適用”原則，提升服務(wù)意識。強(qiáng)調(diào)注冊會計師在執(zhí)行審計的過程中，注重掌握和尊重科研活動規(guī)律，對審計報告要求披露的信息進(jìn)一步明確，為科研資金監(jiān)督和管理提供更有價值的專業(yè)意見。

三、修訂過程

2021 年8 月，國務(wù)院辦公廳印發(fā)國辦發(fā)〔2021〕32 號文，提出改革完善中央財政科研經(jīng)費管理的若干意見。2021 年9 月，財政部、科技部相關(guān)司局會同中注協(xié)啟動了《中央財政科技計劃項目（課題）結(jié)題審計指引》修訂研究工作，中注協(xié)隨即成立項目組，研究修訂審計指引。

為保證審計指引的科學(xué)性和可操作性，并切實解決當(dāng)前實務(wù)中存在的問題，在起草完成審計指引初稿后，項目組委托中國科學(xué)技術(shù)協(xié)會向一線科學(xué)技術(shù)工作者發(fā)放調(diào)查問卷，深入了解一線科學(xué)技術(shù)工作者對審計指引的意見建議，共收回257 份調(diào)查問卷；同時，項目組多次召開論證會，向科研單位財務(wù)工作者、會計師事務(wù)所、相關(guān)監(jiān)管機(jī)構(gòu)征求修改建議。在此基礎(chǔ)上，對指引進(jìn)行反復(fù)討論和修改完善，形成征求意見稿。

四、修訂的主要內(nèi)容

（一）根據(jù)最新科研經(jīng)費管理政策更新相關(guān)要求、表述

1. 根據(jù)最新出臺的政策文件，征求意見稿更新了注冊會計師需要了解的與科研資金管理相關(guān)的法律法規(guī)和其他規(guī)定。

2. 根據(jù)國辦發(fā)〔2021〕32 號文關(guān)于“全面落實科研財務(wù)助理制度”、“強(qiáng)化項目承擔(dān)單位法人責(zé)任”的相關(guān)要求，征求意見稿要求注冊會計師了解并在審計報告中披露科研財務(wù)助理制度落實情況、法人主體責(zé)任落實情況。

3. 根據(jù)國辦發(fā)〔2021〕32 號文關(guān)于“簡化預(yù)算編制”的相關(guān)要求，征求意見稿要求直接費用按設(shè)備費、業(yè)務(wù)費、勞務(wù)費三大類審計和報告科研資金支出使用情況，并增加了在審計報告中披露較大價值資產(chǎn)管理情況的要求。

4. 根據(jù)《關(guān)于進(jìn)一步完善國家重點研發(fā)計劃項目綜合績效評價財務(wù)管理的通知》（國科辦資〔2021〕137 號）關(guān)于“取消項目層面審計報告”的要求，征求意見稿刪除了審計匯總報告的相關(guān)要求和項目結(jié)題審計匯總報告參考格式。

（二）調(diào)整和優(yōu)化審計程序

1. 圍繞審計目標(biāo)和審計報告要求，結(jié)合近年來審計實務(wù)中的問題，征求意見稿對“計劃審計工作”、“風(fēng)險評估”和“控制測試”三章中注冊會計師需要考慮的事項和執(zhí)行的程序進(jìn)行了補充，并將“實質(zhì)性程序”一章重新劃分為資金到位情況、資金撥付情況、資金支出情況、應(yīng)付未付支出和預(yù)支出情況四個方面，分別對注冊會計師需要實施的審計程序進(jìn)行舉例。

2. 針對項目（課題）承擔(dān)單位信息化管理日益普及和審計數(shù)字化轉(zhuǎn)型的現(xiàn)實情況，征求意見稿新增了“信息技術(shù)對 科研經(jīng)費審計的影響”一章，提出了注冊會計師分別在不太 復(fù)雜和較為復(fù)雜IT 環(huán)境下執(zhí)行審計業(yè)務(wù)時需要考慮的事項，對在審計過程中應(yīng)用數(shù)據(jù)分析技術(shù)作出了解釋和說明。同時，征求意見稿還強(qiáng)調(diào)了注冊會計師在采用非常規(guī)審計手段時需要考慮的事項。

3. 針對關(guān)鍵和重要的審計程序，征求意見稿提供了審計工作底稿示例，以增強(qiáng)審計指引的可操作性，指導(dǎo)注冊會計師更好地將指引的要求落地實施。

（三）精簡和優(yōu)化審計報告

1. 優(yōu)化了審計報告的正文結(jié)構(gòu)和內(nèi)容。征求意見稿在“引言段”新增了披露審計工作起始日、審計方式、實施的主要審計程序等信息的要求；在“課題基本情況段”中簡化了已在相關(guān)技術(shù)報告或項目（課題）任務(wù)書中披露的內(nèi)容，如項目（課題）承擔(dān)單位介紹、課題研究內(nèi)容等；在“資金管理和使用情況段”要求按照預(yù)算安排及調(diào)劑情況、資金到位和撥付情況、項目（課題）資金財務(wù)核算和資金使用情況分別進(jìn)行報告，充分體現(xiàn)放寬預(yù)算管理權(quán)限和落實法人主體責(zé)任的政策，對于單位和負(fù)責(zé)人有權(quán)調(diào)劑預(yù)算的，不需要逐筆詳細(xì)披露，但要求詳細(xì)披露存在的問題；在“資金管理和使用中的主要問題及建議段”中要求披露相關(guān)部門在項目（課題）執(zhí)行過程中進(jìn)行檢查時發(fā)現(xiàn)的問題、注冊會計師在結(jié)題審計過程中發(fā)現(xiàn)的問題，以及問題是否已整改；簡化了有關(guān)項目（課題）承擔(dān)單位的責(zé)任和注冊會計師的責(zé)任的表述。

2. 簡化了審計報告附表和附送資料。征求意見稿將審計報告附表縮減為5 項，其中，新設(shè)計了項目（課題）資金管理和使用中的主要問題匯總表，用于匯總展示審計報告中列示的問題。同時，征求意見稿將原有9 項審計報告附件要求簡化為一項附送資料要求，即要求會計師事務(wù)所從項目（課題）承擔(dān)單位、參與單位獲取中央財政資金支出明細(xì)賬電子版，并按照規(guī)定上傳報送，不需要將紙質(zhì)明細(xì)賬附在審計報告后，切實減輕科研人員負(fù)擔(dān)。

五、征求意見的主要問題

關(guān)于本征求意見稿，我們希望聽取您的意見和建議的問題包括但不限于：

1. 征求意見稿的框架結(jié)構(gòu)是否合理？如果不合理，請說明理由，并提出意見和建議。

2. 除了征求意見稿中的相關(guān)內(nèi)容外，是否需要增加其他指引？如果需要增加，請說明需要增加哪些指引，并說明理由。

3. 征求意見稿中是否還存在會過度增加科研人員負(fù)擔(dān)的內(nèi)容？如果需要調(diào)整，請說明需要調(diào)整哪些指引，并說明理由。